Статьи из рассылки

26.11.2020

Меньше чем через неделю, в течение двух вечеров - 1 и 2 декабря, будет проходить мой Практикум «Налоговая безопасность и проверки в компании». Традиционно кулуарный (максимум - представители 10 компаний). Сейчас подбираю для презентации наиболее интересные дела, думаю о тенденциях, и настроение активно портится. В подробности вдаваться не буду, кому интересно, все узнает 1 и 2 декабря, сейчас только хочу обратить ваше внимание на один очень важный аспект при признании искусственного дробления бизнеса и получении необоснованной налоговой выгоды.

Но обо всем по порядку. Итак, налоговики по некоторой причине (причины разные, очень подробно - на Практикуме) решают, что некие организации и ИП не ведут самостоятельную деятельность, а являются частью единого организма. А разделение произошло исключительно с целью использования льготных систем налогообложения (в частности УСН, ЕНВД, ПСН). Далее налоговики находят "голову", того кто реально управляет бизнесом. Именно к выгодоприобретателю, т.е. в компанию, которой руководит эта "голова", или к Индивидуальному Предпринимателю, который и есть эта самая "голова", и приходят проверяющие. Предварительно проведя очень серьёзный предпроверочный анализ. Доказывают факт искусственного дробления бизнеса (на данный момент я знаю порядка 40 признаков дробления, которые становятся доказательствами). Затем определяется совокупный доход выгодоприобретателя и, исходя из этого дохода, расчетным методом выделяют НДС. Внимание! Если налоговики решают накрутить налог "сверху", то они не правы. Об этом, с ссылкой на Определении ВС РФ я подробно писала в статье "Что Суд Верховный нам готовит?
" Также доначисляется налог на прибыль. А также пени и штрафы. Притом штрафы в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 40% а не 20%, т.к. неуплата совершена умышленно (п.3, ст.122 НК РФ). Ведь искусственное дробление бизнеса с точки зрения налоговиков всегда умышленно. 

Сейчас доначисления таковы, что руководитель легко может подпасть под статью 199 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов". Эта статья экономическая, и согласно п.2 этой статьи: "Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации".

Т.е. речь идет о недоплаченных налогах. Но совсем другая ситуация возникнет, если одна из компаний (ИП) что-то незаконно брала у государства. Например, одна из компаний была на ОСН и возмещала НДС из бюджета, а если бы искусственного дробления не было, то и НДС не возмещался бы, а уплачивался в бюджет.

Или, реалии 2020 года. Маленькие компании (ИП) получали субсидии от государства в связи с COVID-19, но если бы это был один крупный бизнес, то он не имел бы права на данную поддержку. 

И что тогда? А тогда это уже Статья 159 УК РФ. Мошенничество. "... Хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием". Сроки цитировать не буду (есть разные варианты), кому интересно, прочтете сами. 

Вот на этот аспект я и хотела обратить ваше внимание: если у вас есть основания полагать, что ваше ведение бизнеса может быть признано искусственным дроблением, то не берите ничего у государства. 

Берегите себя!

Искренне Ваша, Наталия Морозова.