Статьи из рассылки

02.06.2026

Я очень люблю судебные решения, в которых Верховный суд возвращает налоговые органы к простому вопросу: а где это написано в законе?

Зачастую налоговики рассуждают примерно так: если имущество дорогое, коммерческое и используется в бизнесе, значит, налог с него обязательно надо взять.

Даже если это имущество мама подарила дочери.

Именно такую историю недавно рассмотрел Верховный суд.

Мать подарила дочери 11 объектов недвижимости. Не квартиру, не дачу, не домик в деревне, а нежилую недвижимость, которая использовалась в предпринимательской деятельности: часть объектов сдавалась в аренду, часть использовалась для размещения адвокатского кабинета и передачи в субаренду.

Мать была индивидуальным предпринимателем. Дочь после получения имущества также использовала его в предпринимательской деятельности.

Позиция налогового органа: если имущество коммерческое и приносит доход, то это уже не просто семейный подарок, а предпринимательский доход. Значит, дочь должна была включить стоимость подаренной недвижимости в доход и заплатить НДФЛ.

Доначислили 2 434 536 рублей НДФЛ и штраф.

Предприниматель с таким решением не согласилась и обратилась в суд. Борьба продолжалась более 2 лет. Сначала ИП выиграла спор в первой и апелляционной инстанциях. Потом кассация отправила дело на новое рассмотрение. После этого предприниматель проиграла в трех инстанциях. Дело взял к рассмотрению Верховный суд (что бывает крайне редко), рассмотрел и не согласился с налоговой инспекцией. Ура!

Речь идет об Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782 по делу № А50-28917/2023.

Почему вообще возник спор

В Налоговом кодексе есть правило: если физическое лицо получает недвижимость в подарок, такой подарок в общем случае облагается НДФЛ.

Но есть исключение.

Если имущество подарил член семьи или близкий родственник — супруг, родитель, ребенок, бабушка, дедушка, внук, брат или сестра, — НДФЛ платить не надо. Это предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.

Казалось бы, все просто.

Мама подарила имущество дочери. Мать и дочь — близкие родственники. Значит, доход освобождается от НДФЛ. Но налоговая инспекция увидела здесь предпринимательскую деятельность. Недвижимость нежилая. Используется для получения дохода. Даритель занималась сдачей недвижимости в аренду. Одаряемая тоже использовала объекты в бизнесе. И инспекция решила, что льгота для подарков между близкими родственниками здесь не работает.

Что сказал Верховный суд

Верховный суд: закон связывает освобождение от НДФЛ исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. И это все.

В законе нет условия, что освобождение действует только имущества, которое используется в личных целях. В законе нет условия, что освобождение прекращает действовать, если подаренное имущество является нежилым или даритель или одаряемый имеют статус индивидуального предпринимателя. В законе нет условия, что коммерческую недвижимость между близкими родственниками можно подарить только с уплатой налога.

То есть налоговая инспекция фактически придумала дополнительное ограничение, которого в Налоговом кодексе нет.

А так нельзя.

Верховный суд прямо указал: характер использования подаренного имущества, его функциональные характеристики и наличие у дарителя или одаряемого статуса ИП не имеют значения для применения освобождения от НДФЛ при дарении между близкими родственниками.

В этом деле есть еще нюанс, который может быть полезен предпринимателям в случаях споров с налоговыми органами.

Налогоплательщик ссылалась на письма Минфина, в которых в течение многих лет последовательно разъяснялось: если гражданин получает от близкого родственника нежилую недвижимость и использует ее в предпринимательской деятельности, освобождение от НДФЛ по пункту 18.1 статьи 217 НК РФ все равно применяется (номера писем см. в Решении ВС).

Суд отметил: «Разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по данному вопросу носили последовательный характер, давались в течение длительного периода времени, опубликованы в информационным справочных системах, в связи с чем могут рассматриваться как акты официального толкования законодательства о налогах и сборах, создавшие у налогоплательщиков соответствующие правомерные ожидания, в связи с чем подлежали учету налоговым органом при вынесении спорного решения». При необходимости эту цитату из решения Верховного суда можно использовать при отстаивании своих интересов.    

Т.е. Верховный суд подчеркнул: налогоплательщики, которые добросовестно полагаются на официальные разъяснения государства, вправе ожидать, что государство потом не будет наказывать их за такое поведение.

Мне невероятно приятно читать данное решение, т.к. в настоящее время суды с налоговыми органами в основном проигрываются.

И, традиционно напоминаю, что все самое важное и интересное по налоговой безопасности и проверках в компании я даю в одноименном практикуме, который проходит 3 раза в год. Он кулуарный (не более 10 человек). Ближайший пройдет в Москве 18-19 июня. Программа здесь.