Статьи из рассылки

30.09.2026

Кажется, налоговый контроль открыл для себя путешествия во времени. Камеральная проверка относится к 2025 году, документы начинают запрашивать в 2026-м, а акт уверенно сообщает, что проверка продолжалась шестнадцать месяцев. И это не единичный случай: у моих клиентов появляются требования и акты по камеральным проверкам прошлых лет с миллионными доначислениями! Расскажу на обезличенном примере компании «Альфа». Декларацию по НДС за I квартал 2025 года компания представила 24 апреля 2025 года. Обычный срок камеральной проверки такой декларации - два месяца. Если до его окончания инспекция обнаружила признаки возможного нарушения, руководитель или его заместитель вправе продлить проверку до трёх месяцев. То есть речь должна была идти о июне 2025 года, в крайнем случае - о июле 2025 года. Но в акте мы читаем следующее.

«Камеральная налоговая проверка. Основание — налоговая декларация по НДС, представленная 24.04.2025 за I квартал 2025 года».

«Дата начала налоговой проверки — 24.04.2025».

«Дата окончания налоговой проверки — 28.08.2026. Акт составлен в тот же день.».

«Требование о представлении пояснений № ХХХХХ от 06.08.2026».

Я не опечаталась. Камеральная проверка декларации, поданной 24 апреля 2025 года, закончилась 28 августа 2026 года. Между началом и окончанием - шестнадцать месяцев. ФНС предлагает исключить все вычеты по НДС по контрагенту, у которого начались проблемы в 2026 году.

То, что инспекция нарушила сроки, не означает, что акт отменят на этом основании. Конституционный Суд в постановлении № 20-П от 13 мая 2025 года не признал любое нарушение срока автоматическим основанием для полной отмены начислений.

Требования налоговых органов нельзя игнорировать, даже когда их незаконность кажется очевидной. И мы должны отвечать одновременно по двум направлениям: возражаем против процессуальных нарушений и защищаем операцию по существу.

Я за то, чтобы формулировка позиции налогоплательщика была спокойной: компания не обвиняет инспекцию в намеренном нарушении, а просит устранить противоречия и подтвердить законность каждого контрольного действия. Но содержание должно быть твёрдым. Пока инспекция не объяснила, на каком основании камеральная проверка 2025 года фактически продолжалась в 2026 году, доказательства, полученные в этот поздний период, подлежат отдельной оценке на допустимость.

Из этих историй следует, что надо фиксировать записи в личном кабинете налогоплательщика.

Позже сведения в интерфейсе могут измениться, а доказать, что именно видел налогоплательщик год назад, будет сложнее.

Предлагаю прямо сейчас сделать одну непрерывную видеозапись личного кабинета за последние три года. Запись должна идти без пауз, склеек и монтажа.

В начале видео вслух назовите дату и время. Покажите системные часы, а затем откройте официальный интернет-ресурс, на котором видна текущая дата.

В кадре последовательно покажите:

·       главную страницу личного кабинета и данные налогоплательщика, достаточные для идентификации;

·       перечень деклараций и камеральных проверок за каждый из трёх лет;

·       карточку каждой существенной проверки, дату её начала, окончания и текущий статус;

·       сообщение «Камеральная проверка завершена», если оно отображается;

·       раздел входящих требований и уведомлений, относящихся к выбранным периодам.

После окончания записи не редактируйте файл и в тот же день отправьте его себе по электронной почте или через систему электронного документооборота. Сохраните исходный файл и письмо с датой отправки. Если сумма возможных доначислений велика, состояние личного кабинета можно зафиксировать с помощью нотариуса.

Важно: видео не является волшебной бронёй. Оно не запрещает инспекции исправлять технические ошибки и не отменяет её полномочия. Но запись помогает подтвердить состояние личного кабинета на конкретный момент и показывает, что налогоплательщик разумно полагался на официальный статус проверки. Вместе со скриншотами, выгрузками, квитанциями оператора ЭДО и оригинальными файлами это создаёт нормальный доказательственный пакет. Одну большую запись за три года стоит сделать сейчас. В дальнейшем разумно повторять фиксацию после завершения каждой существенной камеральной проверки или хотя бы раз в квартал. Профилактика занимает час и может сберечь миллионы.

Защита начинается до акта

Повторюсь: необходимо проявлять должную осмотрительность (много раз писала, последний раз здесь). А также сохранять историю личного кабинета, выгружать требования и квитанции, фиксировать завершение проверок, хранить первичные документы (естественно) и заранее понимать, кто будет восстанавливать доказательства, если вопрос возникнет через год/годы.

О том как заранее защищаться и как отстаивать свои права, а также о многом очень важном сегодня, мы будем говорить на практикуме «Налоговая безопасность и проверка в компании», который пройдет в Москве 8-9 октября. Там же поделюсь ценными выдержками из своих ответов в адрес ФНС (обезличенно, конечно же). И по поставщикам, которые не нравятся ФНС, и по самозанятым, и по корпоративным картам и многое другое. Практикум кулуарный (не более 10 человек), группа практически набрана. Желающие присоединиться напишите мне или оставьте заявку на сайте.