Статьи из рассылки

10.09.2026

Два моих добросовестных клиента получили из ФНС довольно странные уведомления.

Смысл у них примерно следующий. Налоговая вызывает компанию для дачи пояснений по вопросу соответствия общедоступным критериям оценки рисков и пишет о построении финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками, то есть о так называемых «цепочках контрагентов», без наличия разумных экономических или иных причин — деловой цели.

ФНС сообщает, что по результатам мероприятий налогового контроля были выявлены организации, в деятельности которых прослеживаются финансово-хозяйственные операции сомнительного характера, и предполагает взаимосвязь участников цепочки с получением необоснованной налоговой выгоды.

Налогоплательщику предлагают объяснить взаимоотношения с конкретным поставщиком за несколько лет. Проходит встреча (официально - рабочее совещание) в ФНС, по итогам которой составляется протокол. В нем налоговый орган указывает налогоплательщику конкретного контрагента и конкретные суммы так называемых «прямых расхождений вида “Разрывы”» и появляется формулировка о признаках «высокого налогового риска» и общая сумма предполагаемого НДС и налога на прибыль — уже десятки миллионов рублей. На словах: у данного поставщика нет вашей компании в выставленных счетах-фактурах и в книге продаж, соответственно. Подайте уточненные декларации и доплатите или мы идем к вам с выездной проверкой. Вроде бы ничего принципиально нового. Налоговые органы давно анализируют цепочки контрагентов, НДС, поставщиков и покупателей, но в моих случаях есть одна очень любопытная деталь: оба клиента, получившие такие уведомления, — совершенно нормальные работающие компании.

И поставщики, которыми заинтересовалась налоговая, — реальные поставщики.

Официально покупался реальный товар, товар реально поступал на склад, а затем этот товар реально продавался дальше. То есть хозяйственные операции существовали не только на бумаге. И вот здесь у меня возникает первый большой вопрос: а где вы были предыдущие три года?

Если в цепочке действительно существовал разрыв, почему о нем никто не спрашивал в предыдущие 12 кварталов? АСК «Налог – 3» работает великолепно. Налоговая давно получает книги покупок, книги продаж и декларации в электронном виде, и видит разрывы по НДС сразу же после сдачи соответствующей отчетности, поэтому объяснение:

— Мы раньше этого не видели… лично меня совершенно не убеждает.

Почему не видели? Почему несколько лет никаких вопросов не возникало, а теперь внезапно появляется вызов, причем сразу за длительный период?

У меня пока нет доказанного ответа, но есть насмотренность, т.к. ситуация повторяется одна и та же в разных городах: компания ликвидирована, и в день ее ликвидации сданы уточненные декларации за 3 года, в которых в книге продаж больше не значатся реальные покупатели. Например, такая же ситуация была у моего клиента из Питера еще в 2021 году. Тогда нам повезло: у руководства ликвидированной компании остались заверенные копии документов. Именно с этими документами и показаниями руководителя компании - поставщика мы обратились за защитой в прокуратуру.  Пояснения и заявление в прокуратуру помогли снять претензии налогового органа.

Так что же делать, если попали в такую ситуацию?

Ответ – в продолжении статьи.

Все, кому интересно что сейчас происходит с трендами по налоговым проверкам, приглашаю на практикум «Налоговая безопасность и проверки в компании», который пройдет 8–9 октября в Москве. Он будет кулуарным: не более 10 человек, чтобы можно было обсудить все без купюр. 

Программа — здесь.

Если хотите присоединиться, напишите мне или оставьте заявку на сайте.